Ikke Lovfestede Aksjeopsjoner

Lovbestemt aksjeopsjon DEFINISJON av lovbestemt aksjeopsjon Også kjent som opsjonsopsjoner. Denne typen aksjeopsjonsopsjon gir deltakerne en ekstra skattefordel at ukvalifiserte eller ikke-lovbestemte aksjeopsjoner ikke gjør det. Lovbestemte opsjoner krever et plandokument som tydelig beskriver hvor mange opsjoner som skal gis til hvilke ansatte, og de ansatte må utøve sine valg innen 10 år etter mottak av dem. Videre kan opsjonsutnyttelseskursen ikke være mindre enn børskursen på aksjen da opsjonen ble gitt. Lovbestemte opsjoner kan ikke selges før minst et år etter utøvelsesdagen og to år etter datoen opsjonen ble gitt. NEDBRYTING Lovbestemt aksjeopsjon Beskatning av lovbestemte opsjoner kan være noe komplisert. Utøvelse av lovbestemte opsjoner vil ikke resultere i umiddelbar deklarert skattepliktig inntekt til den ansatte (en av de viktigste fordelene ved denne type opsjon.) Gevinstskatt blir da betalt på forskjellen mellom utøvelses - og salgsprisen. Denne typen alternativ anses også for å være en av preferanseelementene for den alternative minimumskatten. Denne kolonnen, i litt annerledes format, opprinnelig dukket opp i The San Francisco Examiner Newspaper, 17. januar 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, alle rettigheter forbeholdt. Først til en todelt serie A Stock Option Path to Riches Dette er en historie om Joe Cobal som bestemte seg for å jobbe for en Silicon Valley oppstart (quotStart-Up) på 70 av hans tidligere inntjening. Men han mottok også den verdifulle fordelingen: For hvert år (12 måneder) jobbet han, ville Joe få opsjon på å kjøpe 50.000 aksjer i Start-Up, til en krone (.01) per aksje. Hvert alternativ vil utløpe 10 år senere. Selskapets nåværende aksjeverdi var ti cent (.10) en aksje, men var ikke offentlig omsettet. Alternativene hadde ingen andre begrensninger. Joe jobbet i tre år og mottok sine opsjoner 31. desember hvert år. Den 2. januar 1997, Public, kjøpte et børsnotert selskap Start-Up, og betalte 20,00 aksjer. Svar på følgende spørsmål: Hvis Joe utøver sine opsjoner forsiktig, vil han ved salg av Start-up-aksjen få: (a) 50 000 (b) 150 000 (c) 3 000 000 Prisen Joe vil betale for å utøve opsjonene hans er: 5.000 (b) 15.000 eller (c) 1.500 Hvis du velger (c) for begge svar, forstår du hvorfor, spesielt i Silicon Valley, aksjeopsjoner er 90-tallene som er likeverdige i California Gold Rush. Aksjeopsjoner i General A aksjeopsjon er i utgangspunktet rett til å kjøpe et fast antall aksjer av aksjer til en fast kjøpspris (quotstrikequot-prisen) i en bestemt periode, dvs. Joes har rett til å kjøpe 50.000 aksjer i Start-up-aksjene på .01 en aksje til 31. desember 2005. Sysselsettingsrelaterte aksjeopsjoner De siste årene har aksjeopsjoner vært vellykkede som en innflytelse fra et selskap til ansatte og uavhengige entreprenører. Fordi opsjoner har verdi, mottar kvittering av et alternativ i en ansettelseskontekst inntektsskatteproblemer. Aksjeopsjoner er delt inn i kvoter for aksjeopsjoner som oppfyller Inntektsforskriftens bestemmelser 421 til og med 424 og alle andre (quotnonstatutoryquot). Ikke-statuterende aksjeopsjoner En ansatt som mottar et ikke-statutert aksjeopsjon kan i de fleste tilfeller skattes på en av følgende tidspunkter: (1) når opsjonen mottas (2) når han utøver alternativet eller (3) når restriksjoner (hvis noen ) ved disponering av aksjen (oppkjøpt av opsjonen) bortfaller. Ansatte eller uavhengige entreprenører som mottar ikke-statlige aksjeopsjoner, blir beskattet ved mottak, dersom opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi (FMV). Denne regelen gjelder vanligvis for børsnotert aksje. I nesten alle andre situasjoner beskattes arbeidstakeren når opsjonen utøves. I begge tilfeller er inntektene FMV på aksjen minus streikprisen. I motsetning til dette er ansatte som mottar lovbestemt aksjeopsjon, ikke beskattet før de selger aksjen. De fleste bedrifter krever at ansatte jobber i en bestemt periode eller oppfyller visse resultatmål før de er kvalifisert for opsjoner. Når disse kravene er oppfylt, blir opsjonene kvotert, uansett om han velger å utøve noen alternativer eller ej. For eksempel, hvis Start-Ups-aksjen hadde en lett fastslåelig FMV på 10 kroner per aksje, ville Joe ha mottatt 4.500 i kompensasjon siden han ble fastslått ved mottak av opsjonene (5.000 FMV for Start-Ups aksje, minus strykprisen på 500 4.500). Oppstart tar 4,500 fradrag for kvotekompensasjonskvitt betalt til Joe når han mottar inntekten. IRC Sec. 83 (b) Valg under IRC Sec. 83 (b), kan Joe velge umiddelbar beskatning på alternativet, i stedet for å vente til noen begrensninger som er angitt på opsjonen, er bortfalt. En sek. 83 (b) valg sikrer at enhver fremtidig aksjestigning ikke blir beskattet som kompensasjon, og holdingsperioden påbegynnes for beregning av langsiktige kapitalgevinster. Skatt planlegging muligheter Når Joe ble etablert, bør han vurdere umiddelbart å utnytte muligheten til å kjøpe den faktiske aksjen, siden noen takknemlighet vil kvalifisere for langsiktig kapital gevinster behandling, opp til en maksimal føderal skatt på 20, forutsatt at han holder aksjene minst 12 måneder. Hvis imidlertid Joe utøvde sine opsjoner, så solgte han umiddelbart aksjene, hed er underlagt ordinær inntektsbehandling og kunne skattes så høyt som 39,6 føderale. Leksjonen: Kontroller om aksjeopsjonsplanen din er nonstatutory (les stock options planen) hvis det er, vurder å utøve alternativet når du må ta gevinsten som inntekt. Denne avgjørelsen avhenger av kostnaden ved å utnytte opsjonen og om du forventer å selge aksjen din når du kvalifiserer for langsiktige kapitalgevinster. Neste kolonne: Lovbestemte opsjoner MERK: Informasjonen på denne siden er kun for utdanningsformål og er ikke beregnet for noen bestemt person eller omstendighet. En kompetent skattefaglig bør alltid konsulteres før du bruker noen av informasjonen på dette nettstedet. Ikke-godkjente aksjeopsjoner Skattekonsekvenser av ikke-kvalifiserte (ikke-statuterte) aksjeopsjoner Internt inntektskode § 83 regulerer ikke-statlige aksjeopsjoner. Ikke-statlige aksjeopsjoner utløser ordinær inntekt til deg på et hvilket som helst tidspunkt og gir et kompensasjonsavdrag til arbeidsgiveren. sekt83 inneholder to regler som påvirker alle ikke-statutære aksjeopsjoner transaksjoner. Under følgende omstendigheter anses alle aksjeopsjoner som ikke aktivt handlet på et etablert marked. Skatt på Grant (1) sekt83 vil bare gjelde for utstedelse av et ikke-statutert aksjeopsjon dersom opsjonen har en rimelig fast markedsverdi ved bevilgningstidspunktet. Ikke-statlige aksjeopsjoner må oppfylle fire betingelser for å ha en lett tilgjengelig markedsverdi. Alternativet kan overføres av alternativet. Alternativet kan utøves umiddelbart fullt ut av opsjonen. Verken alternativet, eller den underliggende eiendommen, er underlagt noen restriksjoner som har en vesentlig effekt på opsjonsverdien. Den rettferdige markedsverdien av opsjonsretten er lett å finne. Dermed krever verdsettelse av opsjonsrettighetene en prediksjon av det fremtidige kurset til den underliggende eiendomsverdien, noe som ofte er umulig å gjøre med rimelig nøyaktighet. Dette ene kravet alene nektet effektivt lett tilgjengelig og rimelig markedsverdig status ved tildeling til de fleste alternativer. Behandling: Forutsatt at de fire betingelsene ovenfor er oppfylt, vil den virkelige markedsverdien minus det beløp som er betalt for opsjonen bli skattlagt i tilskuddsåret og behandlet som kompensasjonsinntekt (ordinær inntekt). Det er ingen skattemessig konsekvens ved utøvelsen av opsjonen. Ved salg av aksjen vil du innse gevinst. Gevinstbeløpet vil være salgsprisen redusert med grunnlaget i aksjene. Basis vil være lik summen av beløp per aksje som er betalt for utøvelsen av opsjonen og eventuelt beløp som inngår i opsjonen på opsjonsbeløpet. Beskatning ved utøvelse (2) sekt83 vil bare gjelde for overføring av eiendom i henhold til utøvelsen av et ikke-statutert aksjeopsjon dersom opsjonen ikke hadde en rimelig fast markedsverdi ved tilskuddet. Behandling: Det er ingen skattepliktig hendelse på tilskuddstidspunktet. Hvis den underliggende eiendommen ikke er begrenset når du utnytter opsjonene, beregnes kompensasjonsinntekt som forskjellen mellom markedsverdi på utøvelsesdato og dato for tilskudd. Effekten av å ikke ha en skattepliktig hendelse på tidspunktet for bevilgning er å behandle som kompensasjonsinntekt, og ikke egenkapital gevinst, verdsettelsen i verdien av eiendommen som ligger til grunn for opsjonen mellom opsjonstilskudd og utøvelse. Når du selger aksjen, vil grunnlaget på aksjen være lik summen av utøvelseskursen pluss beløpet som er inkludert i ordinær inntekt ved utøvelse. Hvis den underliggende eiendommen er begrenset under utøvelse, utsetter du den skattepliktige hendelsen med hensyn til opsjonsøvelsen til begrensningene bortfaller. Du kan imidlertid gjøre et sekt83 (b) valg innen 30 dager etter overføringen av eiendommen. Dette avslutter i hovedsak den skattepliktige hendelsen ved utøvelse og gir mulighet til å begrense ordinær inntekt fra transaksjonen til en forskjell på den dato eiendelen overføres mellom virkelig markedsverdi og beløp som er betalt for eiendommen. Eventuell verdsettelse i eiendommen etter overføringsdatoen er omregnet til realisasjonsinntekt. Arbeidsgiver vil få fradrag i året hvor de ansatte inntektsinnsatsen avsluttes. F. eks. Er fradraget tillatt enten (1) i arbeidsgiveråret som slutter med ansattes år (dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker bruker samme skatteår) eller (2) i arbeidsgiveråret hvor de ansatte år slutter (dvs. dersom arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år). Vanligvis er arbeidsgiveravdraget det samme beløpet som er inkludert i ordinær inntekt av den ansatte, men arbeidsgiveravdrag kan i visse tilfeller begrenses. Under begge reglene over, begynner holdingsperioden for eiendom som er oppkjøpt i en sekt83 transaksjon med datoen da Eiendommen blir skattepliktig som kompensasjonsinntekt. Følgende maksimale marginalskattesatser er for tiden i kraft: Maksimal marginal skattesats 12 måneder eller mindre Mer enn 12 måneder Inntektene som oppstår i ikke-statuterte aksjeopsjoner i henhold til sekt83 utløser kvittering av lønn for kildeskatt. Forpliktelsen til å betale sysselsettingsskatt og å holde tilbake inntektsskatt tilhører vanligvis arbeidsgiveren. Arbeidsgiver vil mer enn sannsynlig holde tilbake FICA, Medicare og holde tilbake fra annen kontant kompensasjon betalt til deg. Ofte stilte spørsmål Q1. Vil tildeling av et ikke-statutory opsjon resultere i føderale skatteavgift til meg A1. Vanligvis nei. Men hvis opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi på tidspunktet for tilskuddet, er svaret ja. Q2. Vil utøvelsen av et ikke-lovbestemt opsjon resultere i føderal skatt på meg, hvis opsjonen ikke har en lett tilgjengelig markedsverdi på tildelingstidspunktet A2. Vanligvis innregner du ordinær inntekt i året hvor du utøver den ikke-statutære opsjonen. Ordinært inntektsbeløp vil være lik overskudd av (i) markedsverdien av de kjøpte aksjene på utnyttelsesdagen over (ii) utøvelseskursen betalt for disse aksjene. Din arbeidsgiver vil rapportere denne inntekten på W-2 lønnsoppstillingen for treningsåret eller på et skjema 1099 hvis du ikke er en ansatt. Du vil bli pålagt å tilfredsstille de skattemessige tilbakeholdsregler som gjelder for denne inntekten. Q3. Hva om aksjene kjøpt under et ikke-lovbestemt alternativ, er utsatt for en betydelig risiko for fortabelse A3. Det er tider når aksjene du kjøper under et ikke-statutorisk alternativ, er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For eksempel, selskapene har rett til å tilbakekjøpe disse aksjene til den opprinnelige utøvelseskursen ved oppsigelse av tjenesten før de opptrer i slike aksjer, er en betydelig risiko for fortabelse. Som sådan vil du ikke gjenkjenne noen skattepliktig inntekt på tidspunktet for trening. Du må rapportere som ordinær inntekt, når selskapets tilbakekjøpsrett faller, et beløp som er større enn det overskudd av (i) aksjens virkelige markedsverdi på den datoen da aksjene overstiger (ii) utøvelseskursen betalt for aksjene . Hvis du kjøper aksjer med betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge under § 83 (b) å gjenkjenne inntekt på tidspunktet for trening. Dersom et valg av § 83 (b) er gjort, vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekt i forhold til aksjene dine til du selger eller på annen måte overfører slike aksjer i en skattepliktig transaksjon. Se Q4. Q4. Hva er effekten av å lage et avsnitt 83 (b) valg A4. Hvis du kjøper aksjer med betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge under § 83 (b) å innregne ordinær inntekt i treningsåret. Ordinært inntektsbeløp er lik overskudd av (i) markedsverdien av de kjøpte aksjene på utnyttelsesdagen over (ii) utøvelseskursen betalt for aksjene. Den virkelige markedsverdi av de kjøpte aksjene vil bli bestemt som om aksjene ikke var utsatt for betydelig risiko for fortabelse. Hvis du foretar valg av Seksjon 83 (b), vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekt når forfallsrisikoen etter hvert bortfaller. Du må innlevere Seksjon 83 (b) valg med Internal Revenue Service innen tretti (30) dager etter den dato opsjonen utøves, og all ordinær inntekt som følge av dette valget vil bli underlagt gjeldende skattemessige krav. Q5. Hvilken informasjon må inkluderes i et avsnitt 83 (b) valg A5. Valget er gjort ved å sende to eksemplarer av en skriftlig erklæring til IRS Service Center hvor du sender inn retur - en på valgtidspunktet og en med selvangivelsen for skatteåret hvor eiendommen ble overført. Du må også gi en kopi av den skriftlige erklæringen til din arbeidsgiver, eller personen du har utført tjenester for. Følgende opplysninger må inngå i avsnitt 83 (b) valg: Ditt navn, adresse og ID-nummer (personnummer) Beskrivelse av hver eiendom som valget blir gjort Dato (eller datoer) når eiendommen ble overført, og Det skattepliktige året for hvilket slik valg ble gjort. Restriksjoner eller restriksjoner på eiendommen. Virkelig markedsverdi av eiendommen (bestemt uten å vurdere noen andre begrensninger enn en som aldri vil bortfalle) på tidspunktet for overføring. Beløp for vederlag betalt for eiendommen og erklæring De nødvendige kopiene har blitt gitt. Q6. Vil jeg gjenkjenne tilleggsinntekter når jeg selger aksjer kjøpt under et ikke-lovbestemt opsjon A6. Ja. Du vil gjenkjenne en gevinster i den grad beløpet som er realisert ved salg av slike aksjer, overstiger deres virkelige markedsverdi på det tidspunktet du innregnet ordinær inntekt i forbindelse med oppkjøpet. Et kapitaltap vil resultere i at beløpet realisert ved salget er mindre enn en slik rettferdig markedsverdi. Gevinst eller tap vil være langsiktig dersom du holder aksjene i mer enn ett (1) år før disposisjonen. Holdingsperioden starter normalt når ikke-lovbestemt opsjon utøves. Hvis du kjøper aksjer som er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, vil kapitalgevinstperioden begynne enten: (i) når aksjene først blir solgt uten forvirringsrisiko, dersom det ikke velges § 83 (b) valg ved tidspunkt for utøvelse av opsjonen, eller (ii) når opsjonen utøves dersom du legger inn Seksjon 83 (b) valg innen tretti (30) dager etter utøvelsesdagen. Q7. Hva er de føderale skattemessige konsekvensene for arbeidsgiver A7. Arbeidsgiver vil få fradrag i året hvor de ansatte inntektsinnsatsen avsluttes. F. eks. Er fradraget tillatt enten: (1) i arbeidsgiveråret som slutter med ansattes år (dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker bruker samme skatteår) eller (2) i arbeidsgiveråret hvor de ansatte år slutter ( dvs. hvis arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år). Vanligvis er arbeidsgiveravdraget det samme beløpet som er inkludert i ordinær inntekt av den ansatte, men arbeidsgiveravdrag kan begrenses under visse omstendigheter. Dersom fradraget skyldes en ikke-statutorisk opsjon utøvet for aksjer som er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse, så uten valg av § 83 (b), vil fradraget ikke bli tillatt før arbeidsgiverens skattepliktige år som inkluderer siste dag i kalenderår hvor du innregner ordinær inntekt i forhold til aksjene som er oppkjøpt under ikke-lovbestemt opsjon. Alt originalinnhold 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Alle rettigheter reservert. Hvis du har spørsmål angående bruken av disse dokumentene, vennligst les vår ansvarsfraskrivelse. Hvis citerer Dana S. Beane amp Company, P. C.s redaksjonelle innhold i et hvilket som helst trykt eller markedsføringsmateriale, Dana S. Beane amp Company, P. C. krever at du sender inn sitert materiale til dem, og at du signerer en avtale med Dana S. Beane amp Company, P. C. sier at du vil bruke den i kontekst, tilskrive sitatet nøyaktig, og identifisere Dana S. Beane amp Company, P. C. som kilde.